綜合所得稅試算

114 年度採用的金額

實際算例（本工具程式實跑）

例 1：單身上班族（假設值）。全年薪資 800,000，沒有其他所得，用標準扣除額：

• 800,000 − 薪資特別扣除 218,000 − 免稅額 97,000 − 標準扣除額 131,000 ＝ 淨額 354,000
• 基本生活費 213,000 × 1 人 ＝ 213,000，小於免稅額＋標準扣除額 228,000，差額 0
• 354,000 × 5% ＝ 17,700 元

例 2：雙薪、1 名 6 歲以下子女、租屋（假設值）。本人薪資 1,500,000、配偶 600,000，全年房租 240,000（未領補貼），標準扣除額：

• 特別扣除：幼兒學前 150,000＋房屋租金 180,000（上限）＝ 330,000；基本生活費 213,000 × 3 ＝ 639,000 小於 291,000＋262,000＋330,000，差額 0
• 合併計稅：2,100,000 − 436,000 − 291,000 − 262,000 − 330,000 ＝ 781,000，× 12% − 41,300 ＝ 52,420
• 本人薪資分開：1,500,000 − 218,000 − 97,000 ＝ 1,185,000 → 100,900；其餘淨額為 0，合計 100,900
• 配偶薪資分開：600,000 − 218,000 − 97,000 ＝ 285,000 → 14,250；其餘 1,500,000 − 218,000 − 194,000 − 262,000 − 330,000 ＝ 496,000 → 24,800；合計 39,050 元（最低）

例 2 兩部分的適用稅率都是 5%，未達 20%，所以租金特別扣除可以減除。

財政部基本生活費範例對照

財政部範例二（夫妻＋1 名大學子女＋2 名未滿 70 歲父母，標準扣除額、教育學費 25,000、租金 180,000）：基本生活費 1,065,000 − 免稅額及扣除額 952,000 ＝ 差額 113,000。本工具輸入同樣條件算出 113,000，與範例一致；範例一（3 口之家、列舉 300,000、幼兒學前 150,000）差額 0，也一致。

常見算錯的地方

• 把薪資特別扣除額算進基本生活費比較：比較的只有免稅額、標準或列舉扣除額與 6 項特別扣除額，不含薪資特別扣除。
• 租金與房貸利息一起扣：租金是特別扣除額（每戶 180,000），申報戶有人在國內有房就不能扣；房貸利息屬列舉扣除。
• 收入高還扣租金：減除租金、長照特別扣除後，本人或配偶適用稅率達 20% 就不能扣（§17 第 4 項）。本工具會自動判斷並重算。
• 以為已婚一定合併比較省：雙薪家庭常是「把薪資較低的一方分開計稅」最省，例 2 就差 13,370 元。
• 把應納稅額當成要補繳的錢：薪資已被扣繳的稅款要再扣掉，才是多退少補的金額。

不涵蓋的情況

• 股利所得：8.5% 可抵減稅額（每戶上限 80,000）或 28% 分開計稅（§15 第 4、5 項），本工具沒有計算，請先把股利排除或用財政部試算。
• 各類所得分開計稅（§15 第 2 項第 3 款）、財產交易損失特別扣除額、受扶養親屬自己有薪資的情況。
• 基本所得額（最低稅負制）、房地合一稅、分離課稅所得；以及基本生活費差額在分開計稅時的分配，本工具假設全部從合併計算的部分減除。
• 列舉扣除額各項的上限與資格（保險費、醫藥、捐贈、房貸利息等），請自行先算好合計再填入。
• 扶養資格、身心障礙、長照的認定由你判斷，本工具不審查。

法源與官方資料

• 財政部：114 年度綜合所得稅免稅額、扣除額、課稅級距金額公告、賦稅署同一公告
• 賦稅署：114 年度每人基本生活所需費用 21.3 萬元（含計算參考範例附件）
• 所得稅法 §5（稅率）、§15（夫妻計稅方式）、§17（免稅額、扣除額、20% 排除條款）
• 可以拿財政部電子申報繳稅服務網的綜所稅試算對照。

資料最後核對：2026 年 10 月 14 日。